Отмена ЕНВД: выбираем новый режим налогообложения

Причина простая: отменив ЕНВД, государство рассчитывает увеличить налоговые поступления в бюджет. Сейчас, по мнению чиновников, многие предприниматели платят несоразмерно небольшой налог на прибыль. Идея отложить изменения до конца пандемии нового коронавируса была отклонена, и 31 декабря 2020 года станет последним днем применения ЕНВД.

Перечислим возможные варианты и уточним их особенности.

1. Упрощенная система налогообложения («Упрощенка») применяется, если прибыль не превышает 150 млн руб. в год. Ставку можно выбрать самостоятельно: 6% от суммы дохода или 15% с разницы между доходами и расходами. Власти на местах могут снизить ставку, но только для тех, кто подпадает под режим налоговых каникул по назначенным критериям, и только для впервые открывшихся ИП по определенным видам деятельности. В каждом регионе уточнять режим “каникул” нужно отдельно в налоговой службе. Перейдя на эту СНО, вы будете обязаны вести бухгалтерию и формировать отчетность в установленные сроки. Требуется вести книгу учета доходов и расходов.
2. Патентную систему налогообложения (ПСН) могут применять только индивидуальные предприниматели. Есть ограничения по видам деятельности (например, запрещена торговля подакцизными и маркированными товарами), которые могут отличаться от региона к региону. Также действуют ограничения по численности персонала – не более 15 человек, площади торговой точки – не более 50 кв. м, прибыли – не более 60 млн руб. в год. Требуется вести КУДиР.
3. Режим «Самозанятые» (налог на профессиональный доход) не предполагает отчетности. Действует ставка 4% для сферы услуг и торговли товарами собственного производства при расчетах с физлицами и 6% – с юрлицами. Ограничения: прибыль не более 2,4 млн руб. в год, отсутствие наемных сотрудников, запрет на совмещение с иными налоговыми режимами, перепродажу товаров, имущественных прав, продажу подакцизных и маркированных товаров и многое другое.
4. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – режим налогообложения для сельхозпроизводителей. Подходит как для юрлиц, так и для ИП. Его особенности: расчет налога по ставке 6% – «Доходы, уменьшенные на величину расходов», отчетность один раз в год до 31 марта, авансовый платеж не позднее 25 календарных дней по окончании полугодия, годовой налог до 31 марта. Нужно уплачивать НДС, сдавать НД по НДС ежеквартально и вести КУДиР. Есть ограничения по видам деятельности. Кроме того, доход от сельскохозяйственной деятельности должен составлять более 70%. Есть дополнительные условия для рыбохозяйственных ИП, осуществляющих вылов водных биологических ресурсов: численность сотрудников не более 300 человек (подробнее п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ).
5. Общая система налогообложения (ОСНО) — режим, на который вас переведут автоматически, если не подать заявление на иной режим налогообложения. Применяя эту систему, придется платить налог на прибыль или НДФЛ и НДС, вести КУДиР и регулярно сдавать отчетность.

Чтобы перейти на иной режим налогообложения в связи с отменой ЕНВД с 2021 года, необходимо подать уведомление. Для каждого режима предусмотрена своя форма и установлены сроки.

Чтобы перейти на УСНО или ЕСХН, подайте уведомление до 31 декабря 2020 года. Если не успеть, то перейти на эти режимы получится только через год – с 1 января 2022 года.

Чтобы перейти на ПСНО, подайте уведомление не позднее чем за 10 рабочих дней до начала действия патента. Чтобы встать на ПСНО с 1 января 2021 года, необходимо подать уведомление до 18 декабря 2020 года.

Чтобы стать «самозанятым», нужно встать на учет в приложении «Мой налог» с 1 января 2021 года.

Если вы не подадите заявления о переходе на иной режим налогообложения, то автоматически окажетесь на ОСНО. Напомним: у общего режима самая высокая налоговая нагрузка.