Как выбрать систему налогообложения для ООО или ИП

• Общая система налогообложения (ОСНО). Применяется по умолчанию, если ООО или ИП не подали заявление о переходе на специальный режим.
• Упрощенная система налогообложения (УСН). Позволяет платить один налог вместо трех основных: на прибыль и имущество, НДС.
• Патентная система налогообложения (ПСН). Специальный налоговый режим, подходит только для ИП.
• Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Налоговый режим разработан для производителей сельскохозяйственной продукции.
• Налог на профессиональный доход (НПД). Налоговый режим для самозанятых. Льготные ставки составляют 4% и 6%, если доход получен от физических или юридических лиц соответственно. ИП на НПД платит столько же налогов.
• Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН). Новый налоговый режим, который освобождает налогоплательщиков от уплаты некоторых налогов и предоставления отчетности по ним. Действует с 01.07.2023 года в Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан в формате эксперимента.

Перечисленные выше режимы нельзя совмещать друг с другом.

Общая система налогообложения (ОСНО)

Универсальная СНО: подходит для любого вида деятельности, независимо от места расположения бизнеса. Отсутствуют ограничения по размеру годового дохода и количеству работников. 

Общая система налогообложения подходит для бизнеса, имеющего значительные расходы. Например, это может быть розничная крупная сеть магазинов, производственная компания или IT-компания и т. д.

Налог на прибыль при ОСНО составляет 20% от чистого дохода. Формула расчета налога на прибыль: (доходы минус расходы) * 20%.

Преимущества ОСНО: отсутствуют ограничения к применению СНО, размеру прибыли. Если доход отрицательный, налог на прибыль платить не нужно.

Недостатки ОСНО: сложный учет (необходимо ведение бухгалтерского учета), самые высокие обязательные платежи.

УСН нельзя использовать некоторым видам бизнеса, например, банкам или НПФ. «Упрощенка» действует в любом регионе России, а уточнить ставку и условия можно на сайте ФНС. При УСН годовой доход не должен быть больше 150 млн руб. (или 200 млн руб., если применяется повышенная ставка).

Остаточная стоимость основных средств не должна превышать 150 млн руб. У компании не может быть филиалов и представительств, а доля участия других организаций в уставном капитале фирмы составляет не более 25%.

УСН 6% «Доходы»

Налоговая ставка — 6% от валовых доходов. Подходит для компаний и ИП, чей годовой доход не превышает 150 млн руб. 

УСН 15% «Доходы минус расходы»

Налоговая ставка — 15% от разницы между доходами и расходами, то есть от прибыли. Подходит для малого и среднего бизнеса и ИП. Необходимо вести учет расходов, так как от этого зависит сумма налога, подлежащего к уплате.

Пример: доход бизнеса составил 1 млн руб., а расходы — 600 000 руб. Размер налогооблагаемой базы — 400 000 руб. Налог составит 15% от этой суммы — 60 000 руб.

УСН 15% «Доходы минус расходы» выгодно использовать, если расходы значительно превышают доходы. Для владельцев микро- и малого бизнеса СНО не подойдет.

Преимущества: простой учет, налоговая нагрузка меньше, чем на ОСНО. Предпринимателям не обязательно вести полноценный бухгалтерский учет, достаточно вести книгу учета доходов и расходов. 

Недостатки: ограничения по годовому доходу (не более 150 млн руб. в год) и численности сотрудников (не более 100 человек).

Патентная система налогообложения (ПСН)

Патент приобретается на срок от 1 до 12 месяцев. Обычно ПСН используют на старте, чтобы понять, имеет смысл вести бизнес или нет. Также ПСН часто применяют владельцы сезонного бизнеса.

Налог зависит от вида бизнеса и региона. Но если доходов нет, платить все равно придется — 6% с потенциального дохода. 

За патент, приобретенный на срок до 6 месяцев, необходимо внести платеж до окончания действия патента. Если патент берется на срок более 6 месяцев, то взносы за патент нужно заплатить в два этапа:

• треть суммы — не позднее 90 дней после начала действия патента;
• две трети суммы — до окончания действия патента.

Как вести учет и отчитываться: вести книгу учета доходов и расходов. Вести бухгалтерию и сдавать отчетность не нужно.

ПСН подходит для определенного перечня разрешенных видов бизнеса, например, для торговли, общепита, оказания услуг и некоторых видов производства. 

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Исходя из названия, режим подходит производителям сельскохозяйственной продукции. Для ЕСХН нет ограничений по региональному признаку и количеству работников. Исключение: рыболовецкие хозяйства могут нанять не больше 300 человек.

Важно: минимум 70% доходов от общего числа доходов, должно быть связано с сельскохозяйственной деятельностью. Кроме того, ЕСХН не могут использовать предприниматели, которые занимаются только переработкой сельскохозяйственной продукции, а не ее производством. 

НПД

Налог на профессиональный доход подойдет физлицам без статуса ИП или юридического лица.

Преимущества: не нужно регистрировать ИП. Ставка налога составляет 4% и 6% при получении доходов от физических и юридических лиц соответственно.

Недостатки:

• есть ряд ограничений для бизнеса;
• налог рассчитывается на основании общего дохода;
• максимальный размер годового дохода — 2,4 млн руб.

Подведем итог, на что обратить внимание при выборе системы налогообложения в 2024-2025 гг. Итак, если:

• в компании трудится больше 130 сотрудников, подойдет только общая система;
• расходов больше 60% от оборота, а сотрудников больше пяти, подойдет УСН «Доходы минус расходы». В противном случае — УСН «Доходы»;
• вам подходит и УСН, и АУСН, посчитайте, на какой СНО вы будете платить меньше налогов;
• вы работаете в сельском хозяйстве и ваш бизнес соответствует условиям налогового режима, используйте ЕСХН.